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【物业小知识】个人所得税的税目与核算 -w66利来国际浏览数:154次
个人所得税的税目与核算 一、 个人所得税概述 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括自然人性质的企业。个人所得税最早于1799年英国创立，目前，世界上有140多个国家开征了这一个税种。我国现行的个人所得税税法是自1994年1月1日起施行的。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，并于2011年9月1日起实施。 1、 纳税义务人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业的投资者、在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 二、个人所得税的税目 1、 工资、薪金所得 工资、薪金（简称工薪）所得指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工薪所得不包括：1、独生子女费；2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；3、托儿补助费；4、差旅费津贴；5、按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金和失业保险金等。 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月标准发放或支付的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 2、 个体工商户的生产、经营所得 包括：1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得2）个人经过政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得3）个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得4）个人从事彩票代销业务取得的所得5）其他个人从事个体工商业生产经营取得的所得。 3、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、 劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 5、 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（注：翻译、审稿、书画所得为劳务报酬所得） 6、 特许权使用费所得：包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许的使用权取得的所得。 7、 利息、股息、红利所得：指因个人用友债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（1、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以及企业资本为本人、家庭成员及其他相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按利息、股息、红利项目征税。企业的上述支出不允许在税前扣除。2、年度内个人投资者从其投资的企业借款，年终既不归还又未用于生产经营的，视为对个人投资者的红利分配，按利息、股息、红利项目征税。） 8、 财产转让所得：主要指转让个人财产的所有权，股票转让暂不征税。 9、 财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 10、 偶然所得：包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、 经国务院财政部门确定征税的其他所得 二、 个人所得税的计算 工薪所得按月计征个人所得税。在工薪收入的基础上，减去按省级规定标准缴纳的住房公积金、基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金等免税项目，得出应税收入。在应税收入的基础上，再按月扣除3500元的免征额，得出应纳税所得额。 应交个人所得税=（月工薪收入-3500）*税率-速算扣除数 级数 每月税前所得额 税率 速算扣除数 1 y≤1500元 3% 0 2 1500＜y≤4500 10% 105 3 4500＜y≤9000 20% 555 4 9000＜y≤35000 25% 1005 5 35000＜y≤55000 30% 2755 6 55000＜y≤80000 35% 5505 7 y＞80000 45% 13505 (财务核算部供稿) |